Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза относится к группе экономических экспертиз и представляет собой исследование, направленное на определение финансового состояния организации, установление соблюдения законодательных актов в сфере финансовых отношений, проверку финансово-экономических показателей организации (включая процесс формирования этих показателей) и решение иных финансовых задач.

Кроме того, финансово-экономическая экспертиза занимается оценкой финансовых взаимоотношений предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств по договорам, проверяет операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов.

При этом предметом каждого отдельного исследования являются конкретные факты (операции), установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

Объектом исследования является документация предприятия, содержащая сведения о финансовой деятельности:

• первичные бухгалтерские документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные и расчетные ведомости, квитанции, чеки и пр.);
• регистры бухгалтерского учета (карточки аналитического учета, журналы-ордера, оборотные ведомости, главные книги);
• материалы инвентаризации;
• калькуляции, сметы, бизнес-планы, технико-экономическое обоснование и пр.;
• бухгалтерская и налоговая отчетность;
• организационно-распорядительная документация;
• учредительные документы;
• различные виды договоров, контрактов;
• ценные бумаги;
• документы справочно-технического характера.

Примерные вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:

• Соответствует ли отражение совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета?
• Изменилось ли финансовое состояние предприятия, согласно данным бухгалтерского учета, в результате осуществления определенных операций (в результате исполнения тех или иных обязательств) в указанный период времени?
• Каков остаток денежных средств на расчетных счетах организаций, и достаточно ли имеющейся суммы для погашения/оплаты/выплаты кредиторской задолженности, заработной платы и иных обязательств?
• Каковы основания движения денежных средств по расчетным счетам (кассе) предприятия?
• Допускались ли нарушения порядка образования и использования денежных фондов?
• Соответствуют ли направления расходования денежных средств их целевому назначению?
• Достаточно ли обоснований имеет финансовый план предприятия? Допущены ли нарушения предъявляемых требований?
• Выявлены ли в процессе производства экспертизы нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?
• Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?
• Имеются ли факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?
• Соответствуют ли финансовые операции, проведенные предприятием в указанный период, требованиям действующего законодательства?
• Было ли предоставление предприятием ссуды обосновано текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?
• Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?
• Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?
• Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?
• Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?
• Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?
• Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?